Налоги в США — это не один сбор и не одна ставка. Федеральный уровень взимает подоходный налог и взносы на социальное страхование, штат может добавить собственный налог на доходы, а город или округ — налог на имущество и продажи. Итог зависит от статуса резидента, семейного положения, формы бизнеса и даже от того, сколько дней вы провели в стране.
Для налогового года 2026 федеральные предельные ставки для физических лиц остаются в диапазоне 10–37%. Стандартный вычет составляет 16 100 долларов для одиноких и 32 200 долларов для супругов, подающих совместную декларацию. База социального страхования — 184 500 долларов. Эти цифры ежегодно корректируют, но логика системы не меняется: облагается не весь доход одной ставкой, а «слои» дохода — разными.
Ниже — механизм, а не лозунги. Как именно считают подоходный налог, чем штат без income tax закрывает «дыру» в бюджете, кого считают налоговым резидентом без green card и когда самостоятельная декларация уже опасна.
Три этажа одной системы
Американская налоговая архитектура выросла из федерализма. Конгресс собирает средства на оборону, социальное страхование, Medicare и обслуживание долга. Штат финансирует школы, дороги и собственную администрацию. Местная власть держится преимущественно на налоге на недвижимость. Поэтому один и тот же доход за один календарный год может попасть под три разных правила.
Федеральный подоходный налог в современном виде существует с 1913 года — после ратификации Шестнадцатой поправки. До этого попытки федерального налогообложения доходов то появлялись во время Гражданской войны, то отменялись судами. Штатные налоги с продаж массово возникли в 1930-х, когда Великая депрессия обрушила поступления от имущества. Эта история объясняет нынешний хаос ставок: систему никогда не проектировали «с нуля» как единую таблицу.
Суммарная налоговая нагрузка федерального, штатного и местного уровней в США ниже среднего показателя стран ОЭСР относительно ВВП. Это не значит «дешево для всех». Для наемного работника в Калифорнии или Нью-Йорке эффективная ставка может быть выше, чем во Флориде при том же федеральном чеке: штат и город забирают свою долю отдельной строкой.
Кого США считают налогоплательщиком
Гражданин США и владелец green card отчитываются о мировом доходе — зарплате за границей, процентах на иностранном счете, прибыли от аренды квартиры в другой стране. Это принцип citizenship-based taxation, редкий среди крупных экономик. Отказ от гражданства не «обнуляет» прошлое: для covered expatriate действуют отдельные правила выхода, а порог среднего годового налога для этого статуса в 2026 году составляет 211 000 долларов.
Иностранец без green card становится налоговым резидентом, если проходит тест существенного присутствия: не менее 31 дня в текущем году и 183 взвешенных дней за три года. В формулу входят все дни текущего года, треть дней предыдущего и шестая часть дней позапрошлого. Практический ориентир: около 121 дня в год можно провести в стране, не пересекая порог, — но любая «лишняя» неделя меняет статус.
Нерезидент обычно платит налог только с американского источника. С фиксированных выплат — процентов, роялти, некоторых дивидендов — часто удерживают 30%, если соглашение об избежании двойного налогообложения не снижает ставку. Доход, связанный с торговлей или бизнесом в США (effectively connected income), облагается по прогрессивной шкале. Нерезидент не имеет права на стандартный вычет.
В нашей практике был случай, когда IT-специалист по визе B-1/B-2 набирал 130 дней три года подряд и считал себя «гостем». Взвешенная формула дала ровно порог резидентства. Пришлось подавать Form 1040 вместо 1040-NR и объяснять мировой доход, который он не планировал показывать IRS.
Как работает федеральный подоходный налог
Система прогрессивная, но не так, как часто представляют. Ставка 24% не означает «четверть всего заработка». Каждый диапазон облагается своей предельной ставкой. Доход после вычетов режут на слои: первый слой — 10%, следующий — 12% и так далее. Средняя ставка всегда ниже предельной.
Для налогового года 2026 (декларация весной 2027-го) шкала для статуса Single выглядит так:
| Ставка | Налогооблагаемый доход, Single | Married filing jointly |
|---|---|---|
| 10% | 0 – 12 400 | 0 – 24 800 |
| 12% | 12 401 – 50 400 | 24 801 – 100 800 |
| 22% | 50 401 – 105 700 | 100 801 – 211 400 |
| 24% | 105 701 – 201 775 | 211 401 – 403 550 |
| 32% | 201 776 – 256 225 | 403 551 – 512 450 |
| 35% | 256 226 – 640 600 | 512 451 – 768 700 |
| 37% | свыше 640 600 | свыше 768 700 |
Данные: официальные инфляционные корректировки IRS (Revenue Procedure 2025-32). Для head of household отдельные пороги: 10% до 17 700, 12% до 67 450, далее шкала сближается с Single.
Стандартный вычет на 2026 год: 16 100 долларов (single / married filing separately), 32 200 (joint), 24 150 (head of household). Личное освобождение (personal exemption) остается нулевым. Для лиц 65+ и незрячих добавляется отдельная надбавка к стандартному вычету; временный «senior deduction» 6 000 долларов на человека действует в 2025–2028 годах.
Пример. Одинокий наемный работник имеет 80 000 долларов валового дохода и берет стандартный вычет 16 100. Налогооблагаемый доход — 63 900. Первые 12 400 идут под 10% (1 240), следующие 38 000 — под 12% (4 560), остаток 13 500 — под 22% (2 970). Федеральный подоходный налог — около 8 770 долларов, средняя ставка от валового дохода — чуть больше 11%, хотя «верхний» слой уже в зоне 22%.
Долгосрочный прирост капитала (актив держали более года) и квалифицированные дивиденды облагаются по отдельной льготной шкале: 0%, 15% или 20% в зависимости от дохода. Для single нулевая ставка в 2026 году действует примерно до 49 450 долларов налогооблагаемого дохода, 20% — свыше 545 500. Краткосрочный прирост считают как обычный доход. Для высоких доходов может добавиться 3,8% Net Investment Income Tax.
FICA, зарплата и самозанятость
Подоходный налог — лишь часть чека. FICA финансирует Social Security и Medicare. Работник и работодатель уплачивают по 6,2% на Social Security с заработка до 184 500 долларов в 2026 году (максимум со стороны работника — 11 439 долларов) и по 1,45% на Medicare без потолка. Дополнительные 0,9% Medicare берутся только с работника, если заработок превышает 200 000 (single) или 250 000 (joint).
Самозанятый платит обе стороны: 12,4% + 2,9%, то есть 15,3% с чистой прибыли до базы Social Security, далее только Medicare. Половину self-employment tax можно вычесть из дохода «над строкой». Именно поэтому сравнение «зарплата W-2 против контракта 1099» без учета FICA всегда кривое: 100 000 «на руки как подрядчик» и 100 000 как наемный — разные чистые суммы.
Корпоративный федеральный налог на прибыль C-Corp — фиксированные 21%. Дивиденды владельцу после этого снова попадают под индивидуальную шкалу. LLC и партнерства по умолчанию «прозрачны»: прибыль проходит на Form 1040 владельца. Штат может добавить franchise tax даже при отсутствии подоходного налога штата — классический пример Делавэра и Техаса.
Штат меняет счет сильнее, чем кажется
Девять штатов не берут индивидуальный подоходный налог: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гэмпшир, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон, Вайоминг. «Ноль» здесь не означает нулевую нагрузку. Техас компенсирует высоким property tax, Вашингтон и Теннесси — высоким combined sales tax, Нью-Гэмпшир — имуществом. Калифорния держит верхнюю штатную ставку около 13,3%, Нью-Йорк — до 10,9% плюс городской налог в NYC.
| Штат | Подоходный налог штата | Что обычно «заменяет» его |
|---|---|---|
| Калифорния | прогрессия до ~13,3% | высокий sales tax, дорогое жилье |
| Нью-Йорк | до ~10,9% + город | местные надбавки, property tax |
| Техас | 0% | высокий налог на недвижимость |
| Флорида | 0% | sales tax ~6% + местные |
| Орегон | до ~9,9% | нет statewide sales tax |
| Делавэр | есть подоходный | нет statewide sales tax |
Ориентиры собраны по обзорам Tax Foundation и штатных департаментов доходов. Точная combined sales tax по конкретному адресу может отличаться на несколько пунктов из-за локальных надбавок: в Луизиане и Теннесси суммарная ставка часто превышает 9%.
SALT — вычет штатных и местных налогов на федеральном уровне. После изменений 2025 года лимит временно повышен: около 40 400 долларов на 2026 год (с поэтапным ростом до 2029-го) и с фазаутом для высоких доходов. Для жителя Нью-Джерси с большим счетом за дом это уже не символическая сумма.
Иностранный доход, FEIE и отчетность по счетам
Американец за границей не освобожден от Form 1040. Foreign Earned Income Exclusion на 2026 год — 132 900 долларов на человека (265 800 на супругов, если оба квалифицируются). Далее можно взять стандартный вычет. На практике средний специалист с зарплатой в этом диапазоне часто выходит на нулевой федеральный подоходный налог — но FICA, штат предыдущего проживания и налог страны пребывания живут своей жизнью.
Альтернатива исключению — Foreign Tax Credit: засчитывают налог, уплаченный другому государству, чтобы не платить дважды. Для страны с более высокой ставкой, чем американская, кредит часто выгоднее FEIE. Оба инструмента не отменяют обязанность подать декларацию, если доход превышает порог подачи.
FBAR (FinCEN Form 114) нужен, если совокупный максимум иностранных финансовых счетов за год достиг 10 000 долларов. FATCA (Form 8938) имеет более высокие пороги, которые зависят от того, живете вы в США или за их пределами. Штраф за неподачу FBAR может быть жестче самого неуплаченного налога — именно поэтому «маленький счет в европейском банке» не стоит считать мелочью.
Календарь, который не стоит игнорировать
Налоговый год для большинства физических лиц совпадает с календарным. Декларацию за 2025 год подают до 15 апреля 2026-го; за 2026 год — до 15 апреля 2027-го, если дата не сдвигается из-за выходного. Form 4868 дает автоматические шесть месяцев на подачу, но не на уплату: долг нужно закрыть к апрельской дате, иначе растут проценты и штраф.
Квартальный estimated tax для тех, у кого мало удержания с зарплаты (подрядчики, инвесторы, арендодатели): 15 апреля, 15 июня, 15 сентября текущего года и 15 января следующего. Safe harbor: уплатить в течение года меньшую из двух сумм — 90% налога текущего года или 100% налога прошлого (110%, если AGI прошлого года превысил 150 000). Недоплата по кварталам штрафуется даже тогда, когда в апреле выходит возврат.
W-2 и 1099 работодатели и плательщики должны разослать в конце января. После этого начинается сезон программ вроде Free File для простых ситуаций и очередь к CPA для всего, что сложнее одной W-2.
Распространенные ошибки, которые дорого стоят
- Путать предельную ставку со средней. Человек видит «22%» в таблице и думает, что с 60 000 заберут 13 200. На самом деле большая часть дохода уже прошла нижние слои. Из-за этой ошибки откладывают повышение, бонус или продажу актива «на потом».
- Выбирать штат только по нулевому income tax. Переезд в Техас с дорогим домом может съесть экономию на property tax за два-три года. Счет нужно считать как корзину: доход + имущество + продажи + страховки.
- Игнорировать дни присутствия. Календарь поездок — налоговый документ. День прилета уже считается. Исключения (студенты, некоторые дипломаты, closer connection) нужно подтверждать, а не декларировать устно.
- Считать LLC «неналоговой». Единоличная LLC по умолчанию — disregarded entity. Прибыль идет в личную декларацию, self-employment tax никуда не исчезает. Отдельная S-Corp выгодна только после реальной зарплаты «разумной» величины и расходов на бухгалтерию.
- Не платить estimated tax, потому что «весной разберемся». Штраф за недоплату считается поквартально. Крупный разовый платеж в апреле не заменяет три пропущенных дедлайна.
Отдельная ловушка — наследство и дарение. Федеральное освобождение estate and gift tax в 2026 году составляет 15 миллионов на человека (30 миллионов на супругов с portability), годовой gift exclusion — 19 000 на получателя. Для нерезидента без домицилия порог наследственного налога на американское имущество радикально ниже — исторически около 60 000. Дом в Майами в иностранном наследстве — это уже не «семейная формальность».
Когда можно самому, а когда нужен специалист
Самостоятельно, через бесплатные или недорогие программы, обычно справляются с ситуацией с одной W-2, стандартным вычетом, без иностранных счетов и без аренды. Child tax credit и earned income credit тоже хорошо считает софт, если семья типичная.
К CPA, enrolled agent или налоговому адвокату стоит идти, если есть хотя бы один из маркеров: доход из двух стран, тест присутствия «на грани», партнерство или S-Corp, продажа бизнеса или недвижимости, Form 3520 / 5471 / 8938, уведомление CP2000 от IRS, штатный nexus для интернет-продаж. Гонорар здесь дешевле штрафа и лет переписки.
По моему опыту сопровождения деклараций в течение сезона больше всего времени съедает не ставка 37%, а разрозненные 1099, крипта без истории базы и счета, о которых клиент «вспомнил в марте». Чем раньше собраны формы, тем дешевле исправление.
Чек-лист перед подачей
- Определить статус: гражданин, resident alien, dual-status или nonresident.
- Собрать W-2, 1099-NEC, 1099-INT/DIV, брокерские 1099-B, записи по крипте.
- Посчитать дни в США, если нет green card.
- Сравнить стандартный вычет с itemized (ипотека, SALT в пределах лимита, благотворительность).
- Проверить, покрыто ли удержание / estimated tax правилом safe harbor.
- Закрыть FBAR и FATCA, если пороги достигнуты — даже при нулевом налоге.
- Отдельно сверить штатную декларацию: резидентство штата не всегда совпадает с федеральным.
Если уже пошло не так
Пропущенная декларация не «сгорает». IRS может начислить failure-to-file (обычно 5% в месяц от неуплаченного налога, до 25%) и failure-to-pay (0,5% в месяц). Если декларация нулевая по налогу, штраф за неподачу другой, но иностранная отчетность все равно живет по своим статьям. Voluntary disclosure и qualified amended return — инструменты для тех, кто сам выходит на контакт раньше письма из сервисного центра.
Типичный «тревожный сигнал»: Formal Notice, предложенные изменения к доходу по 1099, которые вы не включали, или запрос на подтверждение дней пребывания. Игнорировать письма не стоит — дедлайн ответа короткий. Correspondence audit часто закрывается документами по почте; field audit уже требует представителя с Form 2848.
Вопросы, которые ищут чаще ставок
Платит ли турист налог с зарплаты за два месяца контракта? Да, если это американский источник. Работодатель или заказчик удерживает налог. Короткий визит сам по себе не дает стандартного вычета.
Можно ли жить во Флориде и «зарегистрировать» LLC в Делавэре, чтобы не платить ничего? Федеральный налог никуда не исчезает. Штат Флорида может считать вас резидентом по факту жилья. Делавэр берет franchise tax с компании. Схемы «ноль везде» в легальной плоскости не существует.
Что с налогами на чаевые, гиг-работу и крипту? Чаевые — доход. Платформы присылают 1099. Криптовалюта для IRS — имущество: каждый обмен может быть событием реализации. Отсутствие формы от биржи не отменяет обязанности учесть базу.
Действуют ли украинско-американские правила двойного налогообложения? Между странами есть договор; он снижает отдельные ставки у источника и распределяет право налогообложения. Он не заменяет американскую декларацию гражданина США и не отменяет FBAR.
Сколько удерживают с paystub кроме подоходного? FICA 7,65% до базы Social Security, далее 1,45% (+0,9% после порога). Плюс штат, иногда город, иногда disability insurance штата. Именно поэтому «брутто минус 22%» редко совпадает с нетто.
Налоги в США считают не как один процент «с зарплаты», а как набор слоев: федеральная прогрессия, FICA, штат, имущество, продажи и отдельные режимы для нерезидентов. Кто держит в голове статус, календарь и разницу между предельной и средней ставкой, тот реже платит штрафы за сюрпризы, которых система на самом деле не скрывала.
