Податки в США — це не один збір і не одна ставка. Федеральний рівень бере прибутковий податок і внески на соціальне страхування, штат може додати власний податок на дохід, а місто чи округ — податок на майно й продажі. Рахунок залежить від статусу резидента, сімейного стану, форми бізнесу й навіть від того, скільки днів ви провели в країні.
Для податкового року 2026 федеральні граничні ставки для фізичних осіб лишаються в діапазоні 10–37%. Стандартне відрахування становить 16 100 доларів для одинокої особи й 32 200 доларів для подружжя, яке подає спільну декларацію. База соціального страхування — 184 500 доларів. Ці цифри коригуються щороку, але логіка системи не змінюється: оподатковується не весь дохід однією ставкою, а «шари» доходу різними.
Нижче — механізм, а не гасла. Як саме рахують прибутковий податок, чим штат без income tax компенсує «діру» в бюджеті, кого вважають податковим резидентом без green card і коли самостійна декларація вже небезпечна.
Три поверхи однієї системи
Американська податкова архітектура виросла з федералізму. Конгрес збирає кошти на оборону, соціальне страхування, Medicare і обслуговування боргу. Штат фінансує школи, дороги й власну адміністрацію. Місцева влада тримається переважно на податку на нерухомість. Тому один і той самий дохід може «зустріти» три різні правила в одному календарному році.
Федеральний прибутковий податок існує в сучасному вигляді з 1913 року — після ратифікації Шістнадцятої поправки. До того спроби федерального оподаткування доходів то з’являлися під час громадянської війни, то скасовувалися судами. Штатні податки на продажі масово виникли в 1930-х, коли Велика депресія обвалила надходження від майна. Ця історія пояснює нинішній хаос ставок: ніхто ніколи не проєктував систему «з нуля» як єдину таблицю.
Сумарне податкове навантаження федерального, штатного й місцевого рівнів у США нижче середнього показника країн ОЕСР відносно ВВП. Це не означає «дешево для всіх». Для найманого працівника в Каліфорнії або Нью-Йорку ефективна ставка може бути вищою, ніж у Флориді при тому самому федеральному чеку, бо штат і місто забирають свою частку окремим рядком.
Кого США вважають платником
Громадянин США й власник green card звітують про світовий дохід — зарплату за кордоном, відсотки на іноземному рахунку, прибуток від оренди квартири в іншій країні. Це принцип citizenship-based taxation, рідкісний серед великих економік. Відмова від громадянства не «обнуляє» минуле: для covered expatriate передбачено окремі правила виходу, а поріг середнього річного податку для цього статусу в 2026 році становить 211 000 доларів.
Іноземець без green card стає податковим резидентом, якщо виконує тест суттєвої присутності: щонайменше 31 день у поточному році й 183 зважені дні за три роки. У формулу входять усі дні поточного року, третина днів попереднього й шоста частина днів позаминулого. Практичний орієнтир: близько 121 дня щороку можна провести в країні, не перетнувши поріг — але будь-який «зайвий» тиждень змінює статус.
Неєзидент зазвичай платить податок лише з американського джерела. З фіксованих виплат — відсотків, роялті, деяких дивідендів — часто утримують 30%, якщо угода про уникнення подвійного оподаткування не знижує ставку. Дохід, пов’язаний із торгівлею чи бізнесом у США (effectively connected income), іде за прогресивною шкалою. Неєзидент не має права на стандартне відрахування.
У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли ІТ-фахівець на візі B-1/B-2 набирав 130 днів три роки поспіль і вважав себе «гостем». Зважена формула дала рівно поріг резидентства. Довелося подавати Form 1040 замість 1040-NR і пояснювати світовий дохід, якого він не планував показувати IRS.
Як працює федеральний прибутковий податок
Система прогресивна, але не так, як часто уявляють. Ставка 24% не означає «четвертина всього заробітку». Кожен діапазон оподатковується своєю маржинальною ставкою. Дохід після відрахувань ріжуть на шари: перший шар — 10%, наступний — 12% і так далі. Середня ставка завжди нижча за граничну.
Для податкового року 2026 (декларація навесні 2027-го) шкала для статусу Single виглядає так:
| Ставка | Оподатковуваний дохід, Single | Married filing jointly |
|---|---|---|
| 10% | 0 – 12 400 | 0 – 24 800 |
| 12% | 12 401 – 50 400 | 24 801 – 100 800 |
| 22% | 50 401 – 105 700 | 100 801 – 211 400 |
| 24% | 105 701 – 201 775 | 211 401 – 403 550 |
| 32% | 201 776 – 256 225 | 403 551 – 512 450 |
| 35% | 256 226 – 640 600 | 512 451 – 768 700 |
| 37% | понад 640 600 | понад 768 700 |
Дані: офіційні інфляційні коригування IRS (Revenue Procedure 2025-32). Для head of household окремі пороги: 10% до 17 700, 12% до 67 450, далі шкала зближується з Single.
Стандартне відрахування на 2026 рік: 16 100 доларів (single / married filing separately), 32 200 (joint), 24 150 (head of household). Особисте звільнення (personal exemption) лишається нульовим. Для осіб 65+ і незрячих додається окрема надбавка до стандартного відрахування; тимчасове «senior deduction» 6 000 доларів на особу діє в 2025–2028 роках.
Приклад. Одинокий найманий працівник має 80 000 доларів валового доходу, бере стандартне відрахування 16 100. Оподатковуваний дохід — 63 900. Перші 12 400 ідуть під 10% (1 240), наступні 38 000 — під 12% (4 560), решта 13 500 — під 22% (2 970). Федеральний прибутковий податок — близько 8 770 доларів, середня ставка від валового доходу — трохи більше 11%, хоча «верхній» шар уже в зоні 22%.
Довгостроковий приріст капіталу (актив тримали понад рік) і кваліфіковані дивіденди йдуть окремою пільговою шкалою: 0%, 15% або 20% залежно від доходу. Для single нульова ставка в 2026 році діє приблизно до 49 450 доларів оподатковуваного доходу, 20% — понад 545 500. Короткостроковий приріст рахують як звичайний дохід. Для високих доходів може додатися 3,8% Net Investment Income Tax.
FICA, зарплата й самозайнятість
Прибутковий податок — лише частина чека. FICA фінансує Social Security і Medicare. Працівник і роботодавець сплачують по 6,2% на Social Security з заробітку до 184 500 доларів у 2026 році (максимум з боку працівника — 11 439 доларів) і по 1,45% на Medicare без стелі. Додаткові 0,9% Medicare береться лише з працівника, якщо заробіток перевищує 200 000 (single) або 250 000 (joint).
Самозайнятий платить обидві сторони: 12,4% + 2,9%, тобто 15,3% із чистого прибутку до бази Social Security, далі лише Medicare. Половину self-employment tax можна відняти від доходу «над рядком». Саме тому порівняння «зарплата W-2 проти контракту 1099» без урахування FICA завжди криве: 100 000 «на руки як підрядник» і 100 000 як найманий — різні чисті суми.
Корпоративний федеральний податок на прибуток C-Corp — фіксовані 21%. Дивіденди власнику після цього знову потрапляють під індивідуальну шкалу. LLC і партнерства за замовчуванням «прозорі»: прибуток проходить на Form 1040 власника. Штат може додати franchise tax навіть за відсутності прибуткового податку штату — класичний приклад Делаверу й Техасу.
Штат змінює рахунок сильніше, ніж здається
Дев’ять штатів не беруть індивідуальний прибутковий податок: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гемпшир, Південна Дакота, Теннессі, Техас, Вашингтон, Вайомінг. «Нуль» тут не означає нульове навантаження. Техас компенсує високим property tax, Вашингтон і Теннессі — високим combined sales tax, Нью-Гемпшир — майном. Каліфорнія тримає верхню штатну ставку близько 13,3%, Нью-Йорк — до 10,9% плюс міський податок у NYC.
| Штат | Прибутковий податок штату | Що зазвичай «замінює» його |
|---|---|---|
| Каліфорнія | прогресія до ~13,3% | високий sales tax, дороге житло |
| Нью-Йорк | до ~10,9% + місто | місцеві надбавки, property tax |
| Техас | 0% | високий податок на нерухомість |
| Флорида | 0% | sales tax ~6% + місцеві |
| Орегон | до ~9,9% | немає statewide sales tax |
| Делавер | є прибутковий | немає statewide sales tax |
Орієнтири зібрані за оглядами Tax Foundation та штатних департаментів доходів. Точна combined sales tax у конкретній адресі може відрізнятися на кілька пунктів через локальні надбавки: у Луїзіані й Теннессі сумарна ставка часто перевищує 9%.
SALT — відрахування штатних і місцевих податків на федеральному рівні. Після змін 2025 року ліміт тимчасово підвищено: близько 40 400 доларів на 2026 рік (з поетапним зростанням до 2029-го) і з фаут-аутом для високих доходів. Для мешканця Нью-Джерсі з великим рахунком за будинок це вже не символічна сума.
Іноземний дохід, FEIE і звітність про рахунки
Американець за кордоном не звільнений від Form 1040. Foreign Earned Income Exclusion на 2026 рік — 132 900 доларів на особу (265 800 на подружжя, якщо обидва кваліфікуються). Далі можна взяти стандартне відрахування. На практиці середній фахівець із зарплатою в цьому діапазоні часто виходить на нульовий федеральний прибутковий податок — але FICA, штат попереднього проживання й податок країни перебування живуть окремим життям.
Альтернатива виключенню — Foreign Tax Credit: зараховують податок, сплачений іншій державі, щоб не платити двічі. Для країни з вищою ставкою, ніж американська, кредит часто вигідніший за FEIE. Обидва інструменти не скасовують обов’язок подати декларацію, якщо дохід перевищує поріг подання.
FBAR (FinCEN Form 114) потрібен, якщо сукупний максимум іноземних фінансових рахунків за рік сягнув 10 000 доларів. FATCA (Form 8938) має вищі пороги, які залежать від того, живете ви в США чи за їхніми межами. Штраф за неподання FBAR може бути жорсткішим за сам несплачений податок — саме тому «маленький рахунок у європейському банку» не варто вважати дрібницею.
Календар, якого не варто ігнорувати
Податковий рік для більшості фізичних осіб збігається з календарним. Декларацію за 2025 рік подають до 15 квітня 2026-го; за 2026 рік — до 15 квітня 2027-го, якщо дата не зсувається через вихідний. Form 4868 дає автоматичні шість місяців на подання, але не на сплату: борг треба закрити до квітневої дати, інакше ростуть відсотки й штраф.
Квартальні estimated tax для тих, у кого мало утримання з зарплати (підрядники, інвестори, орендодавці): 15 квітня, 15 червня, 15 вересня поточного року і 15 січня наступного. Safe harbor: сплатити протягом року меншу з двох сум — 90% податку поточного року або 100% податку минулого (110%, якщо AGI минулого року перевищив 150 000). Недоплата по кварталах штрафується навіть тоді, коли в квітні виходить повернення.
W-2 і 1099 роботодавці та платники мають розіслати наприкінці січня. Після цього починається сезон програм на кшталт Free File для простих ситуацій і черга до CPA для всього, що складніше за одну W-2.
Поширені помилки, які дорого коштують
- Плутати маржинальну ставку із середньою. Людина бачить «22%» у таблиці й думає, що з 60 000 заберуть 13 200. Насправді більша частина доходу вже пройшла нижчі шари. Через цю помилку відкладають підвищення, бонус або продаж активу «на потім».
- Обирати штат лише за нульовим income tax. Переїзд до Техасу з дорогим будинком може з’їсти економію property tax за два-три роки. Рахунок треба рахувати як кошик: дохід + майно + продажі + страховки.
- Ігнорувати дні присутності. Календар поїздок — податковий документ. День прильоту вже рахується. Винятки (студенти, деякі дипломати, closer connection) треба підтверджувати, а не декларувати усно.
- Вважати LLC «неналоговою». Одноосібна LLC за замовчуванням — disregarded entity. Прибуток іде в особисту декларацію, self-employment tax нікуди не зникає. Окрема S-Corp вигідна лише після реальної зарплати «розумної» величини й витрат на бухгалтерію.
- Не платити estimated tax, бо «навесні розберемося». Штраф за недоплату рахується поквартально. Великий разовий платіж у квітні не замінює три пропущені дедлайни.
Окрема пастка — спадщина й дарування. Федеральне звільнення estate and gift tax у 2026 році становить 15 мільйонів на особу (30 мільйонів на подружжя з portability), річний gift exclusion — 19 000 на отримувача. Для нерезидента-недоміцилія поріг спадкового податку на американське майно радикально нижчий — історично близько 60 000. Будинок у Маямі в іноземній спадщині — це вже не «сімейна формальність».
Коли можна самому, а коли потрібен фахівець
Самостійно, через безкоштовні або недорогі програми, зазвичай тягнуть ситуацію з однією W-2, стандартним відрахуванням, без іноземних рахунків і без оренди. Child tax credit і earned income credit теж добре рахує софт, якщо сім’я типова.
До CPA, enrolled agent або податкового адвоката варто йти, якщо є хоча б один із маркерів: дохід з двох країн, тест присутності «на межі», партнерство чи S-Corp, продаж бізнесу або нерухомості, Form 3520 / 5471 / 8938, повідомлення CP2000 від IRS, штатний nexus для інтернет-продажів. Гонорар тут дешевший за штраф і за роки листування.
За моїм досвідом супроводу декларацій протягом сезону, найбільше часу з’їдає не ставка 37%, а розрізнені 1099, крипта без історії бази й рахунки, про які клієнт «згадав у березні». Чим раніше зібрані форми, тим дешевше виправлення.
Чек-лист перед поданням
- Визначити статус: громадянин, resident alien, dual-status чи nonresident.
- Зібрати W-2, 1099-NEC, 1099-INT/DIV, брокерські 1099-B, записи по крипті.
- Порахувати дні в США, якщо немає green card.
- Порівняти стандартне відрахування з itemized (іпотека, SALT у межах ліміту, благодійність).
- Перевірити, чи покрите утримання / estimated tax правило safe harbor.
- Закрити FBAR і FATCA, якщо пороги досягнуті — навіть при нульовому податку.
- Окремо звірити штатну декларацію: резидентство штату не завжди збігається з федеральним.
Якщо вже пішло не так
Пропущена декларація не «згорає». IRS може нарахувати failure-to-file (зазвичай 5% на місяць від несплаченого податку, до 25%) і failure-to-pay (0,5% на місяць). Якщо декларація нульова за податком, штраф за неподання інший, але іноземна звітність усе одно живе за своїми статтями. Voluntary disclosure і qualified amended return — інструменти для тих, хто сам виходить на контакт раніше за лист із сервісного центру.
Типовий «тривожний сигнал»: Formal Notice, запропоновані зміни до доходу з 1099, які ви не включали, або запит на підтвердження днів перебування. Ігнорувати листи не варто — дедлайн відповіді короткий. Аудит correspondence audit часто закривається документами поштою; field audit уже потребує представника з Form 2848.
Питання, які шукають частіше за ставки
Чи платить турист податок зі зарплати за два місяці контракту? Так, якщо це американське джерело. Роботодавець або замовник утримує податок. Короткий візит сам по собі не дає стандартного відрахування.
Чи можна жити у Флориді й «зареєструвати» LLC в Делавері, щоб не платити нічого? Федеральний податок нікуди не зникає. Штат Флорида може вважати вас резидентом за фактом житла. Делавер бере franchise tax із компанії. Схема «нуль скрізь» у легальній площині не існує.
Що з податками на чайові, гіг-роботу й крипту? Чайові — дохід. Платформи надсилають 1099. Криптовалюта для IRS — майно: кожен обмін може бути подією реалізації. Відсутність форми від біржі не скасовує обов’язку врахувати базу.
Чи діють українсько-американські правила подвійного оподаткування? Між країнами є договір; він знижує окремі ставки біля джерела й розподіляє право оподаткування. Він не замінює американську декларацію громадянина США і не скасовує FBAR.
Скільки тримають з paystub крім прибуткового? FICA 7,65% до бази Social Security, далі 1,45% (+0,9% після порога). Плюс штат, інколи місто, інколи disability insurance штату. Саме тому «брутто мінус 22%» рідко збігається з нетто.
Податки в США рахуються не як один відсоток «з зарплати», а як набір шарів: федеральна прогресія, FICA, штат, майно, продажі й окремі режими для нерезидентів. Хто тримає в голові статус, календар і різницю між маржинальною та середньою ставкою, той рідше платить штрафи за сюрпризи, яких система насправді не приховувала.
